Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-экономическое исследование – собирающее понятие для многих видов экспертиз, в число которых входит и судебно бухгалтерская экспертиза. Различает эти виды то, что каждый из них занимается только тем исследованием, которое полностью соответствует его предмету и направлению. Но вернемся к теме нашей статьи.

Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза?

Исходя из сущности бухгалтерской сферы, определим ее как особое экономическое исследование, направленное на разрешение споров в хозяйственной деятельности фирмы относительно данных бухгалтерского учета и отчетности.
Проведение судебно бухгалтерской экспертизы основано на использовании определенных приемов, которые необходимы для проведения данного исследования. Они делятся на научные и специальные. Специальные методы в свою очередь включают в себя исследование документов, проведение экономического анализа, составление статистических расчетов и другие.
Каждый метод, используемый для проведения судебно бухгалтерской экспертизы, постоянно совершенствуется и дорабатывается в зависимости от конкретной ситуации.
В итоге проведения данного исследования, экспертами составляется заключение. В дальнейшем, документы касаемые проведенной судебно бухгалтерской экспертизы могут быть использованы в суде в качестве доказательства.

На что направлена бухгалтерская экспертиза?

Круг объектов исследования определяется конкретной целью бухгалтерской экспертизы. Схематично объекты (формы, исследуемые экспертами) судебно бухгалтерской экспертизы делятся на вещественные и документальные. Если к вещественным относится лишь какое-то оборудование, материалы и тд., то к круг документальных значительно шире.
Учетные бухгалтерские документы:
  • первичная документация (различного рода требования, платежные ведомости, квитанции, банковские поручения, накладные приход-расход, пропуска на вывоз товаров, кассовые ордера, транспортные документы, акты на списание товарных потерь и многое другое);
  • свободная документация (зарплатные книжки, лицевые счета, зарплатные карты, ведомости и др.);
  • материалы механизированного учета (диски и дискеты, табуляграммы, дуаль-карты, перфоленты, машинограммы, магнитные ленты, перфокарты, а также журналы сдачи и приемки документации на механизированный учет, журналы контрольных чисел и тд.).
Материалы инвентаризации:
  • инвентаризационные описи о наличии тех или иных товаров;
  • протоколы решений инвентаризационных комиссий;
  • сличительные ведомости;
  • объяснения материально-ответственных лиц.
Документы бухгалтерской отчетности:
  • авансовые отчеты;
  • отчеты кассиров;
  • товарные отчеты материально-ответственных лиц и т.д.
Учетно-счетные регистры:
  • книги;
  • оборотные ведомости;
  • журналы-ордера;
  • карточки учета и др.
Прочие материалы:
  • справки;
  • акты ревизий и обследований;
  • решения вышестоящих органов по данным актам ревизий;
  • уведомления различных организаций о действиях с ценностями;
  • заключения по результатам других экспертиз;
  • протоколы выемок и обысков;
  • показания обвиняемых и свидетелей;
  • неофициальные документы (записи в блокнотах и тд.).

Когда необходимо прибегать к помощи бухгалтерской экспертизы?

Как правило, необходимость в данном исследовании возникает тогда, когда для решения вопроса нужны специальные знания бухучета, экономики, налогообложения и финансов. Поэтому назначение судебно бухгалтерской экспертизы является просто необходимым в случаях противоречия проведенной ревизии материалам дела, при ходатайстве заинтересованного лица, при отказе ревизора принять документацию, необходимую для снижения недостачи и во многих других случаях.
Производство государственной и независимой судебно бухгалтерской экспертизы определяется законодательством и состоит, как правило, из нескольких этапов – подготовительного, исследовательского и заключительного (составление экспертного заключения). Поэтому, чтобы исследование принесло вам максимальную пользу необходимо тщательно спланировать весь процесс проведения судебно бухгалтерской экспертизы, т.е. определить важные проблемы и составить перечень вопросов.

Каковы цели бухгалтерской экспертизы?

Безусловно, основной целью этого сложного исследования является предупреждение и устранение нарушений, которые могут возникнуть в хозяйственной деятельности фирмы. Поэтому эксперты-бухгалтеры определяют для себя основными задачи по:
  • выявлению фактов искажения учетных данных и их диагностике (вид, механизм, степень их влияния на показатели хозяйственной деятельности);
  • идентификации учетных записей (определению сходства и различия «черновых» записей и данных бухучета);
  • реконструкции отсутствующих записей на основе закономерных связей предыдущих и последующих данных.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что цель бухгалтерской экспертизы является в восстановлении реальной финансовой картины организации, т.е. в выявлении ее настоящего финансового положения.

Какова компетенция экспертов данной области, и какие вопросы они рассматривают?

Бухгалтерскую экспертизу должно проводить только лицо, обладающее соответствующей квалификацией, что обязано быть отмечено специальной аттестацией. Кроме того, наряду со знаниями бухучета, экономики и финансов, эксперту-бухгалтеру необходимы знания законодательства и процессуальных норм в частности.
Как уже утверждалось выше, чтобы экспертиза оказала вам посильную помощь, важно составить ряд вопросов, на которые эксперт вам даст подробный ответ в заключении.

Ряд вопросов судебно-бухгалтерской экспертизы:

Определение точности в оформлении бухгалтерских операций:
  • Верно ли была оформлена (и было ли вообще это сделано) та или иная операция с денежными средствами, если нет, то в чем выражена неточность, и каким требованиям того или иного нормативного акта по бухучету не соответствует данное оформление?
Далее приведены примерные вопросы, касаемые данной области исследований:
  • Учтена ли в бухгалтерском учете та или иная хозяйственная операция?
  • Не были ли нарушены те или иные требования правил учета и контроля в связи с осуществлением тех или иных операций (составление ведомостей, поступлении, выдаче, выплате денежных средств, списании материальных ценностей и т.д.), если были, то требования каких правил и как были нарушены?
  • Не были ли нарушены правила бухучета при оформлении первичных и сводных документов по тем или иным хозяйственным операциям, если были, то какие правила и как были нарушены?
  • Верно ли начислялась заработанная плата рабочим и служащим той или иной компании за указанный период времени, если нет, то в чем выражались отступления от установленного порядка начисления данных денежных средств?
  • Верно ли были использованы расценки при начислении заработной платы, они завышены или занижены?
  • В полном ли размере, исходя их документов бухучета, были оприходованы те или иные денежные средства?
  • Обоснована ли та или иная бухгалтерская операция, и товарная она или бестоварная?
  • Верно ли были списаны те или иные денежные средства в ходе той или иной бухгалтерской операции?
  • Были ли допущены какие-нибудь искажения (занижения или завышения) тех или иных затрат, если были, то какие и к какому временному периоду они относятся и какова их сумма?
  • Верно ли было отражено поступление денежных средств (получение кредита и тд.) в учетных документах?
  • Мог ли иметь сдатчик тары такое ее количество, которое было обозначено в приемных квитанциях?
  • Верно ли была применена норма естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции, если нет, то завышена она или занижена?
  • Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции в связи с завышенным оборотом товарной массы?
  • Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции по транзитным операциям или на те товары, которые принимали (отпускали) без проверки его веса, либо ориентируясь по весу, указанному на его упаковке?
  • Были ли учтены операции акты о недостаче денежных средств при оформлении данной бухгалтерской операции?
  • Сходятся ли друг с другом данные первичных документов и документов бухучета, если нет, то какие в них различия и к каким хозяйственным операциям и времени они относятся?
  • Как можно объяснить различия в документах бухучета по хозяйственным и другим операциям?
  • Есть ли неподтвержденные первичными документами записи относительно использования денежных средств в счетных регистрах, если есть, то по каким операциям, по каким суммам и времени они проходят?
  • Была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов относительно тех или иных правил?
  • Соответствуют ли требованиям бухучета те или иные бухгалтерские операции, выполненные тем или иным лицом, если нет, то относительно каких нормативных актов есть противоречия?
Судебно бухгалтерская экспертиза, в качестве материала, который можно скачать на сайте, позволит вам ознакомиться с данной темой максимально подробно.